В соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при выплате любого вида дохода владельцу инвестиционных паев ООО «СФН» (далее – Компания) во исполнение функции налогового агента производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с положениями пункта 4 статьи 226.1 НК РФ при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.
Для того, чтобы пересчитать сумму исчисленного налога по уже произведенным погашениям и при последующих операциях погашения паев фонда Компания имела возможность удерживать НДФЛ с разницы между доходом от погашения паев и расходами на приобретение данных паев, инвестору необходимо предоставить в Компанию комплект документов, подтверждающих ваши затраты на приобретение паев, учитываемых на брокерском счете:
1. Договор с брокером и депозитарием (заявление о присоединении к договору с брокером и депозитарием и уведомление брокера и депозитария о заключении договора);
2. Отчет брокера за весь период владения паями;
3.Выписку по счету депо за весь период владения паями (для подтверждения отсутствия внебиржевых операций по паям);
4. Заявление об учете Компанией фактических произведенных затрат на приобретение паев у брокера (далее – Документы).
5. Заявление на возврат излишне удержанного налога (если вы желаете получить средства, а не произвести зачет при получении дальнейших выплат в течение налогового периода).
Предоставить Документы в Компанию (лично, почтой или курьерской службой с пометкой для главного бухгалтера) Вы можете следующими способами:
- оригиналы Документов (с дальнейшим изготовлением с них копий Компанией);
- нотариально заверенные копии Документов;
- копии, заверенные брокером и депозитарием (необходимо обратиться к брокеру и депозитарию, и заверить документы (проставить штамп – копия верна, подпись специалиста, расшифровку подписи и печать организации).
После получения Компанией Документов, Компания сможет произвести учет ваших затрат и пересчет суммы исчисленного НДФЛ, что может привести к образованию суммы излишне удержанного НДФЛ. В соответствии с положениями статьи 231 НК РФ указанная сумма может быть как возвращена налоговым агентом налогоплательщику (по заявлению, пункт 5), так и учтена при последующих выплатах дохода налогоплательщику в текущем налоговом периоде (в этом случае заявление из пункта 5 подавать не требуется).
Обращаем ваше внимание, что подтверждать затраты на приобретение паев через брокера необходимо при каждом ЧДП!
Возможные даты проведения ЧДП указываются в Правилах доверительного управления фонда. В случае принятия решения о проведении ЧДП Компания размещает соответствующее сообщение на своем сайте в разделе «Раскрытие информации» - «Официальные сообщения».
Для осуществления брокером как налоговым агентом корректного расчета НДФЛ после продажи паев необходимо предоставить брокеру документы, подтверждающие затраты на приобретение паев:
- Уведомления регистратора, заверенные печатью и подписью регистратора, о совершении следующих операций:
- Справка о затратах за период владения паями (предоставляется Компанией по запросу).
За более подробной информацией по вопросу возврата излишне удержанного налога налоговым агентом - брокером рекомендуем обращаться к брокеру.
Для подтверждения статуса налогового резидента инвестору необходимо предоставить в Компанию Справку из ФНС согласно Приказу от 07 ноября 2017 г. N ММВ-7-17/837 (далее – Справка).
После подтверждения статуса налогового резидента по осуществленным выплатам дохода с удержанием НДФЛ по ставке 30%, Компания произведет пересчет НДФЛ по новой ставке (для налоговых резидентов).
Излишне удержанный налог, который появится после пересчета налога по ставке для налоговых резидентов, позволит не удерживать НДФЛ с последующих выплат в течение налогового периода (при их наличии). Если по итогам налогового периода у инвестора останется излишне удержанный налог, его можно будет вернуть в соответствии с п.1.1. ст.231 НК РФ, подав декларацию и обратившись для этого в ФНС РФ.
Для изменения статуса налогового резидента на статус налогового нерезидента с применением ставки НДФЛ в размере 30% инвестору необходимо предоставить в офис ООО «СФН» (далее – Компания) или агента – ПАО Сбербанк (далее – агент), следующие документы (далее совместно – Документы):
1. Сертификат налогового резидентства новой страны пребывания или иной документ, выданный уполномоченным органом новой страны пребывания, который подтверждает статус налогового резидента новой страны пребывания. Такие документы, по общему правилу, могут быть предоставлены одним из следующих способов:
2. Вместо документа, предусмотренного пунктом 1 настоящего сообщения, может быть предоставлена заверенная российским нотариусом копия заграничного паспорта РФ инвестора с отметками о нахождении на территории РФ менее 183 дней за последние 12 месяцев (свидетельствование верности копии также может быть осуществлено в Консульстве/Посольстве РФ или в офисе агента).
3. Оригинал заявления в произвольной форме, о том, что инвестор является фактическим получателем (бенефициарным собственником) дохода, выплачиваемого Компанией. Заявление должно содержать собственноручную подпись инвестора (далее – Заявление).
Документы могут быть предоставлены Компании или агенту следующими способами:
1. При личном визите инвестора к агенту или в Компанию (визит в Компанию осуществляется по предварительной записи);
2. Уполномоченным представителем инвестора при предъявлении доверенности, содержащей соответствующие полномочия и выданной:
3. Регистрируемым почтовым отправлением или признанными службами курьерской доставки. В этом случае Заявление должно содержать отметку российского нотариуса или Консульства/Посольства РФ о том, что личность заявителя была удостоверена.
После получения Документов Компания произведет пересчет НДФЛ за текущий налоговый период и в случае дальнейших выплат инвестору дохода в текущем налоговом периоде произведет дополнительное удержание НДФЛ по ставке 30%.
Если после пересчета НДФЛ по ставке 30% Компания не будет выплачивать инвестору доход в текущем налоговом периоде, то Компания укажет в справке о доходах и суммах налога физического лица информацию о недоудержанном НДФЛ. После проведения Компанией указанных мероприятий инвестор сможет самостоятельно доплатить сумму НДФЛ в следующем налоговом периоде.
Компания, исполняя функции налогового агента, при выплате владельцам паев всех видов дохода исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). А по окончании налогового периода (календарного года) не позднее 25 февраля следующего года предоставляет инвесторам справку о доходах и суммах налога физического лица (ранее – Справка 2-НДФЛ, далее - Справка) путем ее размещения в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной Налоговой Службы, а к 01 апреля – в личном кабинете клиента на сайте Компании (далее – Личный кабинет).
Обращаем внимание, что Справки формируются только за те годы, в которых Компания производила выплату инвестору любого вида дохода:
В том случае, если в течение года Компания не выплачивала инвестору доходов, Справка за этот год у инвестора будет отсутствовать.
В Личном кабинете размещены Справки за налоговые периоды, начиная с 2021 года.
Одна из самых распространённых причин возникновения у инвестора неудержанного НДФЛ в сумме до нескольких рублей по итогам года заключается в следующем.
Компания как налоговый агент в соответствии с требованиями НК РФ обязана исчислять и удерживать НДФЛ в следующих случаях (п. 7 и п.8 статьи 226.1. НК РФ):
При этом удержание НДФЛ в течение налогового периода производится с округлением суммы до целого числа.
При пересчете НДФЛ в конце налогового периода расчет производится нарастающим итогом и из-за предыдущих округлений может образоваться сумма неудержанного НДФЛ.
В этом случае Компания как налоговый агент подает в ФНС сведения о неудержанном налоге, что означает, что налог должен быть уплачен инвестором самостоятельно.
Осуществить погашение задолженности по НДФЛ инвестор может следующими способами:
1. Дождавшись требования от налоговых органов, произвести оплату:
2. Не дожидаясь требования от налоговых органов, произвести оплату:
Во избежание начисления пеней и штрафов за неуплату НДФЛ, задолженность необходимо погасить до 01 декабря года, следующего за отчетным.
С 2021 года в Российской Федерации введена прогрессивная ставка налогообложения по налогу на доходы физических лиц – налоговых резидентов (НДФЛ).
ООО «СФН», исполняя функции налогового агента, при выплате владельцам паев – налоговым резидентам всех видов дохода удерживает НДФЛ по ставке 13%, а с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., – по ставке 15 %.
В том случае, если в течение года инвестор получал доход у нескольких налоговых агентов, по итогам года каждый из них передает в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) информацию о доходах, выплаченных инвестору за год данным конкретным налоговым агентом. ФНС при этом исчисляет общую налоговую базу совокупно по всем налоговым агентам за год (Общая налоговая база). С Общей налоговой базы ФНС пересчитывает НДФЛ в следующем порядке:
Результатом такого пересчета может стать появление у инвестора задолженности по уплате НДФЛ (налог к доплате) в том случае, если рассчитанная ФНС сумма НДФЛ по Общей налоговой базе окажется больше суммы фактически уплаченного инвестором за год НДФЛ суммарно по всем налоговым агентам.
Оплату выставленной суммы задолженности необходимо производить самостоятельно до 01 декабря года, следующего за отчетным (то есть задолженность по НДФЛ за 2022 год необходимо погасить до 01 декабря 2023 года, и так далее за последующие налоговые периоды).
Погасить задолженности по уплате НДФЛ можно в отделении банка или в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.ru, или в мобильном приложении «Налоги ФЛ». По всем вопросам Вы можете обращаться на горячую линию ФНС на номер 900
Для того, чтобы пересчитать сумму исчисленного налога по уже произведенным погашениям и при последующих операциях погашения паев Фонда Компания имела возможность удерживать НДФЛ с разницы между доходом от погашения паев и расходами на приобретение данных паев, инвестору необходимо предоставить в Компанию комплект документов, подтверждающих затраты при приобретении паев на брокерский счет:
Предоставить Документы в Компанию (лично, почтой или курьерской службой с пометкой для главного бухгалтера) Вы можете следующими способами:
После получения Компанией Документов, Компания сможет произвести учет ваших затрат и пересчет суммы исчисленного НДФЛ, что может привести к образованию суммы излишне удержанного НДФЛ. В соответствии с положениями статьи 231 НК РФ указанная сумма может быть как возвращена налоговым агентом налогоплательщику (по заявлению, пункт 5), так и учтена при последующих выплатах дохода налогоплательщику в текущем налоговом периоде (в этом случае заявление из пункта 5 подавать не требуется).
Графа «Сумма налога перечисленная» в «Справка о доходах и суммах налога физического лица», (2-НДФЛ) с 2023 года не заполняется, так как она была исключена из формы документа. Это связано с изменениями в законодательстве Российской Федерации, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Согласно новым правилам, налоговый агент теперь обязан удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет в день выплаты дохода. Ранее это требование было установлено на следующий рабочий день после выплаты дохода.
Таким образом, в справке 2-НДФЛ с 2023 года графа «Сумма налога перечисленная» не заполняется, так как эта информация уже содержится в платежных документах, которые налоговый агент предоставляет в налоговую службу.
Более подробные пояснения по данному вопросу модно получит на горячей линии Федеральной налоговой службы (ФНС).
ООО «СФН» не выступает налоговым агентом при передаче инвестиционных паев по ДКП.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ физические лица обязаны декларировать свои доходы и уплачивать с них налоги. Это касается и дохода от инвестиций, включая договоры купли-продажи ценных бумаг.
Для получения пояснений по всем вопросам, относительно подачи декларации, в том числе по вопросам декларирования сделок по ДКП при отсутствии дохода, необходимо обращаться в Федеральную Налоговую Службу.
При заключении договора дарения одариваемый обязан подать в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
При этом подарок должен быть получен от физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем.
Если же договор дарения заключен между членами семьи и (или) близкими родственниками, к которым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, то декларацию подавать не нужно. В этом случае необходимо направить в налоговый орган документы, подтверждающие близкое родство.
Также, доходы, полученные при продаже имущества, полученного в дар или по наследству, могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя (наследодателя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
При возникновении дополнительных вопросов необходимо обращаться в Федеральную Налоговую Службу.